內部控制與風險管理論文

【摘要】企業在經營活動中不可避免的會遇到不同的風險，除了客觀存在的不可控的風險外，大部分的企業風險是可控的，可以通過加強內控制度、規范操作流程來建立較為科學的風險控制體系，同時內部監督的強化也可以規避風險，使風險降低到可承受的程度。

【關鍵詞】企業管理風險管理內部控制

【第1句】：內部控制與風險管理的定義

企業內部控制是現代企業管理的重要手段，是由企業董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現企業戰略、經營效果、財務報告、資產評估等基本目標的控制活動，究其本質是保證企業在合理的范圍內保證企業基本目標的實現。企業風險管理是一個過程，是由企業董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰略制定及企業各個層次的活動，旨在識別可能影響企業的各種潛在事件，并按照企業的風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理的保證。《內部控制——整體框架》一書中，提出風險管理的控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督等。由此可知，任何企業所面臨的環境都存在較多的不確定因素，氣壓應該在掌握客觀的外部環境的基礎上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達到實現企業的目標。

【第2句】：風險管理與內部控制的內在關系

風險管理的目的是要防止風險、及時地發現風險、預測風險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低程度。內部控制就是企業內部采取的風險管理，內部控制制度的制定依據主要是由風險甚至完全由風險因素(在某些極端情況下)來決定的。維護投資者利益、保全企業資產、創造新的價值是內部控制或風險管理的根本作用。作為企業制度組成部分的企業內部控制的目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經濟欺詐，保護財產安全，同時保護企業名譽，以免造成經濟損失等。而在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展的風險管理來說，內部控制推動了風險管理。

企業內部控制的動力主要來自于對風險的管理，當企業進行風險運營時，內控系統就成為了必要的、高效的、有效的風險管理方法，因此，企業風險管理體系應該達到的狀態就是能夠滿足企業內控系統的要求。換句話說，風險管理是內部控制概念的自然延伸，新技術和市場推動內部控制走向風險管理。總而言之，企業在實際經營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。

【第3句】：目前企業面臨的主要風險

經濟全球化的不斷發展和經濟的快速增長導致現代化企業面臨的風險與日俱增，市場化程度越高，企業風險的表現就越明顯，可以說，企業風險是時時在，處處有。

企業風險主要分為外部風險和內部風險，外部風險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內部風險主要指企業的資源配置、行業地位、業務流程、財務能力以及管理人員的價值取向、崗位職責、激勵機制和團隊精神等。

【第4句】：針對主要風險企業可采取的內控管理措施

無論企業自身發展或和迎接風險與挑戰來說，建立健全企業內控制度已成為當下急需解決的問題。企業只有根據實際的經營情況制定科學合理的內部控制制度，同時加以嚴格執行，才能夠達到防范風險的目標。本文所指的內部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內容：

(一)實施內部控制的原則和要素，確保實現有效的風險管理

企業內部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應性。要素主要包括五個方面即內部環境要素(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化)，風險評估要素(目標設定、風險識別、風險分析、風險應付)，控制活動要素(不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制)，內部監督要素(日常監督、專項監督)等。在實際操作中企業應時刻檢視所制定的規章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的.內涵，有利于確保風險管理的成效。

(二)加強人力資源管理，完善用人制度

企業在管理時較容易出現缺乏相關制度和流程，人員未嚴格執行相關制度流程，或人員業務能力、自身素質不高的現象，這將導致提升企業的用人風險。因此充分調動企業人力資源的積極性、主動性和創造性已成為現代企業管理必須解決的問題。首先應該建立嚴格的招聘程序，把好進口關;其次要定期組織理論和實踐培訓，把好素質關;最后應制定較為合理科學的獎懲激勵機制，把好分配關。

(三)強化財產安全管理，確保企業利潤

強化財產管理，即指強化對存貨、能源及固定資產的物化管理。存貨風險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業造成的損失，一旦存貨出現危機，那么也將影響企業經營方向或現金的流向。有部分企業對財產物資的內控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經濟損失。因此要想降低企業風險必須健全物資財產的內部控制管理，應加強定期盤點、賬實核對、登記明細、財產保險、監控監管等工作，從而確保財產的安全，促進企業有效經營，以求企業實現更好的發展。其次應嚴格執行資金授權批準制度，在做好節約資源的基礎上，能夠有的放矢的運用資金。企業的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權范圍和責任，確保能夠職工按照相應管理條例予以執行，以保證資金安全。

(四)職工各司其職，完善落實風險管理

企業層面的內部控制國家出臺了細分為十八項的規范指引，是對五要素的進一步細化，為企業的規范運作起到了十分詳細的指導作用，每個指引明確了風險點，如何控制潛在的風險等，是企業建立內控體系的重點參照內容，也是企業必須堅持執行的規范內容。但是更為重要的是無論是風險管理還是內部控制的實施最主要的是人的執行力，所以企業實施風險防范管理體系的最關鍵因素是參與意識和全員素質的提高。

國庫內部控制全面風險管理研究論文

【第1句】：國庫信息化建設趨勢

國庫信息化建設是我國國庫發展與改革的方向與必然趨勢，在電子信息技術時代背景下，國庫業務與管理只有與先進的電子信息技術手段相結合，才能充分發揮國庫會計管理職能，拓展國庫信息功能，實現國庫統計信息的決策有用目標，提升國庫在國家預算執行中的重要地位。以“3T”為核心的國庫信息化系統框架的建立，是國庫順應信息化發展對傳統國庫業務流程及會計管理進行變革的重大舉措，其本質是國庫會計業務與電子信息技術相融合的動態發展過程，促進了傳統國庫向現代國庫的轉變。國庫業務信息化不僅是將計算機、網絡、通信等先進的電子信息技術引入國庫工作，并與傳統的國庫工作相融合，在業務核算及賬務處理等方面發揮作用，它還包含更深刻的內容，國庫信息化建設具有以下顯著特征:以計算機、網絡及通訊等現代電子信息技術為技術手段;以實現國庫業務的信息化管理為目標;依據國庫業務發展目標，按信息管理原理與電子信息技術重組國庫業務流程;國庫信息的提供能及時很好的滿足用戶的需求;國庫業務信息的傳輸空間范圍進一步拓寬;國庫信息數據的表現形式更加多樣化。國庫信息化建設的核心是電子信息技術在國庫業務中的綜合運用和對國庫管理決策的支持，國庫信息化是國庫從內控理念、組織結構、管理方式、管理手段等方面與國庫信息化建設的要求相匹配的過程。國庫信息化的主要目標是利用電子信息技術變革預算執行組織框架、規范國庫業務流程、實現國庫數據集成化處理，以完善國庫內部控制體系，提升國庫管理水平和服務能力。在信息化環境下，國庫內部控制不僅僅局限于業務操作的單個環節，而是將上升到國庫管理活動的全過程，其內涵和目標得到進一步擴展。

【第2句】：信息化背景下國庫內部控制存在的問題

雖然隨著國庫風險防控意識的增強以及內控制度的不斷完善，國庫已經形成一套層層布防、多位一體的內部控制體系。但與國庫信息化帶來的風險相比，現有的內部控制體系仍存在一定的問題，主要表現在:

(一)國庫內部控制環境

【第1句】：內部控制意識較為薄弱。內控意識是國庫內部控制的基礎性因素，是保證內控制度有效執行、國庫人員自覺遵循的文化保障。但目前國庫人員的內控意識仍處于初級階段，特別是部分國庫管理人員將內部控制簡單理解為規章制度的匯總，認為開展內部控制就是制定各類規章制度，恰恰忽視了內部控制的本質其實是一種業務運作過程中環環相扣、相互制約的機制。

【第2句】：人力資源瓶頸約束及績效考核困境。由于國庫業務及資金運行的特殊性，國庫工作對崗位設置及人員配備具有剛性需求，內部牽制不允許存在不合理兼崗，人員瓶頸比較突出，中心支庫層面，由于人民銀行機構設置限制，大部分中心支庫普遍采用一機多庫做法，同時經理市級和區級財政國庫業務，雖然近年來不斷補充人員力量，但相較其他專業部門仍處業務量飽和狀態;縣支庫層面，人員老化、配備不足、學歷水平低情況突出，個別甚至無法滿足正常業務崗位需求。同時，目前約束過度和激勵不足的問題在國庫專業普遍存在，造成干的越多錯的越多的不平等狀態，影響了國庫業務人員積極性的發揮。

(二)國庫內部控制活動

【第1句】：“制度規范”模式為基礎的規范體系靈活性不足。國庫會計作為預算會計的分支，一直采取“制度規范”而不是準則規范的形式，對科目設置及使用、核算流程及方法、報表編制進行詳細具體的規范。在實踐中，這一模式卻存在一個固有不足，即所有的會計事項都要在現有制度中進行規定，一旦會計環境發生變化，出現新的問題，某個方面的規定便不再適用，內控制度就會失效。在國庫制度建設實踐中，以“制度規范”模式為基礎的規范體系弊端仍舊明顯，制度滯后和制度真空問題客觀存在，而要求制度建設隨著各項基本業務和會計環境的變化隨時更新不僅是不現實的，更不符合成本效益原則。

【第2句】：以靜態的事后監控手段為主，難以實現動態及時監督。目前，對國庫業務進行實地業務檢查仍是國庫內部控制體系中對業務過程進行監控的主要手段。這一手段是對一個時間段內所發生的業務進行抽查，這屬于事后監督的范疇，對業務差錯及問題的處理也是事后處置，缺乏對國庫業務整體鏈條中存在的風險進行事前預防性的監督檢查，也不能做到業務處理流程的動態的實時的日常監控，降低了風險識別、風險提示和風險防范的效果。

【第3句】：監督控制手段落后，監督效率與業務信息化水平不匹配。隨著各項國庫業務系統的推廣，國庫業務處理信息化水平越來越高，與此相對應的，國庫監督檢查還處于手工翻閱原始資料階段，國庫監管的計算機應用水平遠遠落后于國庫業務系統，進一步影響了監督控制作用的發揮。另外，隨著國庫信息化建設的深入推進，國庫業務系統應用水平顯著提升，傳統的監督控制手段難以適應新形勢下國庫監管的需要，更無法實現內部控制要求的監控作用。

(三)國庫內部控制評價

【第1句】：沒有進行事項識別，國庫風險揭示不足或揭示過度現象同時存在。事項是源于內部或外部的影響戰略實施或目標實現的事故或時間。作為國庫風險管理的一部分，認識、發現和了解各類內外部因素以及由這些因素引發的事項的類別非常重要。事項有顯性和隱性之分，所產生的影響效用也不盡相同。為避免忽略相關事項，需要把識別事項發生的可能性和評估事項產生的影響區分開來，后者屬于風險評估的范疇。目前的國庫內部控制體系中，沒有明確的事項識別過程和環節，而是直接對風險進行識別與評估，風險揭示不足或過度同時存在。

【第2句】：風險評估簡單，評估手段落后。國庫內部控制及監督長期以來以內部風險監控為主要方面，因此通常將風險評估的重點用來防范操作風險和管理風險。但是隨著國庫業務信息化的發展以及國庫關聯業務系統建設，內部控制環境發生了巨大變化，既有自身存在的操作風險、管理風險等，也有外部關聯系統及業務帶來的風險。而且，由于服務對象需求的推動，國庫創新業務種類不斷增加，針對新業務的風險評估也尚未開展，這些都對國庫風險管理提出更大的挑戰。

【第3句】：基于全面風險管理的國庫內部控制體系再造

(一)國際主流內部控制理論及發展－COSO理論

隨著組織治理結構的完善及信息技術的發展，20世紀90年代以后，內部控制成為管理科學化的重要標志。1992年，美國會計學會、注冊會計師協會等組織成立了研究內部控制問題的COSO委員會，并發布了《內部控制———整體框架》即COSO報告，對內部控制五要素進行劃分:控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。提出:【第1句】：強化風險管理意識，指出任何性質的組織，任何層級都存在各類風險。各類管理人員必須密切關注自身面臨的風險，及時采取措施進行風險控制。【第2句】：將內部控制視作是一個系統的動態的過程，這一過程是發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復不斷優惠的過程。【第3句】：強調內部控制的過程與組織的經營管理過程高度統【第1句】：相互結合。【第4句】：明確組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

(二)國庫內部控制發展新趨勢

隨著內部控制理論與實踐的持續發展，信息化環境下國庫內部控制應立足于全面風險管理的內部控制體系構建:發展的趨勢應是基于:

【第1句】：內部控制貫穿于國庫業務操作和管理的全過程，這一過程中所有的的參與者都是內部控制系統中不可或缺的一個環節，根據業務崗位不同對相應內部控制環節的有效性負責。

【第2句】：內部控制真正發揮其作用，需要良好的國庫內部控制環境，需要國庫人員從根本上理解和接受內控思想，并轉化成自覺的行為準則。

【第3句】：確保崗位設置、業務流程設計符合內部控制的基本要求，才能做到既保證業務處理順暢，又能做到相互監督、相互制約。

【第4句】：國庫信息化建設的`全面鋪開，為提高內部控制手段和水平、降低成本、提升內部控制有效程度奠定了基礎。

【第5句】：國庫內部控制不僅僅是事后控制，而是貫穿于國庫業務和管理活動各流程、各環節、全過程。

【第6句】：國庫內控要強調風險意識，強化對國庫風險的識別、評估以及采取風險控制活動。

【第7句】：信息化環境下國庫內部控制實質上是一個信息運動的過程，通過信息互動引導國庫資金、業務操作按照預定方向運行，實現組織目標。

【第8句】：國庫內部控制建設必須在一定成本約束下進行。

(三)國庫內部控制體系再造

【第1句】：通過國庫文化建設塑造良好的國庫內控環境。國庫文化具有較強的伴生性，是與國庫管理實踐緊密結合在一起的，并被全體國庫人員認可接受并遵循的價值標準、思維方式、行為規范的總稱，也是國庫文化、人員素質和制度體系的復合體。國庫部門應高度重視國庫文化建設，通過完善獎懲制度、加強業務培訓等形式，引導國庫人員樹立正確的價值觀，塑造積極健康的國庫內控環境。

【第2句】：實施全面風險管理。首先，對國庫風險事項進行識別，對國庫風險種類、特征以及影響進行專業識別，對風險事項收到的內外部因素進行甄別判斷。其次，科學開展國庫風險評估，使國庫主題能夠充分考慮潛在的風險事項產生的影響。再次，進一步完善風險應對措施。風險應對是指國庫制定風險防控措施的過程，其目的是降低國庫風險，并對風險進行有力的控制。

【第3句】：科學開展國庫內部控制活動。控制活動是指為確保國庫資金安全，國庫開展風險管理而采取的相應政策和程序。國庫內部控制活動貫穿于整個國庫業務環節和流程，遍及各級次和各核算主體。控制活動與國庫工作的各個崗位、各個流程、各個環節相結合，包括一系列不同的業務活動，例如授權、審核、檢查、崗位制約等。

【第4句】：暢通國庫內控信息的交流溝通。暢通信息溝通交流渠道，保證所有國庫員工能夠及時獲取、傳遞、交換和反饋內部控制與風險管理的相關信息，并對信息進行處理，在滿足信息安全性和保密性的前提下，滿足總庫、分支庫、崗位和相關人員的信息需求，保證國庫內外信息交流渠道暢通。暢通的信息交流與溝通既有利于信息化環境下的國庫內部控制建設，國庫信息化也為內控信息交流溝通提供了信息技術支持。

【第5句】：加強國庫內部控制有效性的監控。監控是指國庫內外部監督部門，對國庫內部控制活動的有效性、合規性等進行日常監督，對內控體系進行持續改進的過程。國庫內部控制是個持續改進的過程，這要求國庫部門不斷的對內部控制的目標、政策、程序及制度體系進行調整和完善，提高內部控制的有效性合規性。

風險管理的內部控制保障研究論文

摘要：隨著我國市場經濟不斷發展，提高企業規范運營水平，強化企業風險防控能力，是我國企業面臨的新課題。面對新一輪國企改革的深入和企業間競爭的加劇，完善內部控制，提高經營效率，已經成為國企一個突出而又迫切的問題。文章從國有企業內部控制現狀入手，深入剖析內部控制存在的問題及成因，并提出了基于風險管理的國有企業內部控制模式的構建。

關鍵詞：內部控制；風險管理；內部控制模式

伴隨著我國市場經濟的快速發展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現，但因缺乏有效的內部管理，部分企業出現了重大風險，如中海油新加坡事件、巨人集團事件、三鹿等，從某種方面來說是內部控制及風險管理不到位造成的。因此強化企業內部控制管理，防控風險發生是企業未來可持續發展的重要選擇和出路。

【第1句】：內部控制存在的問題

（一）管理體系存在設計缺陷。內部控制制度虛而不實，完全按照內部控制理論制定制度，造成內部控制制度指導性差。同時內部控制范圍上略顯狹窄，針對發展戰略、企業文化，社會責任、內部信息傳遞等方面缺乏內部控制要求，造成內部控制制度涵蓋的內容與成熟的內部控制要求不符。

（二）風險評估缺乏系統性管理。內部風險識別工作并沒有全面開展，對于可能發生的重大風險事項及重大事項的風險點，雖也進行了風險的識別，并沒有形成統一的識別工作體系。特別是企業在操作業務過程中，涵蓋了部分風險點，但并沒有形成企業自身的風險識別成果。

（三）內部控制活動過程管理不到位。國有企業雖然具有一定的規章管理制度，但因制度設計缺陷及制度條款粗放，執行彈性很大，造成公司某項工作開展過程中只重視工作結果，忽略過程中帶來的遺留風險及過程效率低下、資源浪費等問題發生。

（四）審計部門獨立性及業務能力不強。通常國企的審計部實際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進行內部審計時，會受到管理層影響，從而導致監管不利。國企業務未成體系化，重要業務集中在集團內部的財務審計工作，審計人員素質相對較弱，且企業流程，制度，風險識別存在缺陷，造成審計工作開展的局限性較強，最終無法形成有效的'審計結果。

（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉路徑，因受企業文化及管理方式影響，存在很強的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴重，從而造成了企業生產經營因信息不暢而推進緩慢。部分信息存在失真，可能造成經營障礙及決策失誤，存在重大經營風險。

（六）缺乏內部控制自評價。內部控制的自評價體系缺失，沒有內部控制自評價體系，造成企業內部控制執行缺乏監管體系及后評價，如企業并沒有形成內部控制手冊，且尚未建立內部控制矩陣及風險矩陣，企業無法根據內部控制手冊對內部控制問題進行及時匯總，進而進行自我檢驗，從而導致企業管理水平得不到有效提高，應對風險能力較差。

【第2句】：基于風險管理的內部控制模式構建

（一）風險管理與內部控制的互動機理。從某種程度上來說，風險管理是以內部控制為基礎的，其出發點都是保證企業能夠平穩有效的進行運轉，都是為企業目標體系服務的[1]。風險管理突出了風險過程管理的應用，內部控制突出規范管理的應用[2]。相對于內部控制而言，風險管理增加了一個觀念、一個目標、兩個概念和三個要素[3]。對應風險管理的需要，企業應該有一個獨立負責風險管理的職能部門。風險管理與內部控制比起來，在包括的主要內容的深度，涉及企業管理的領域上，都有所擴大風險管理的發展，是基于內部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內部控制框架的基礎之上的，是對原有內部控制框架的延伸。

（二）基于風險管理的內部控制模式設計。以內部控制五要素為構建基礎，針對這五方面，要在目前基礎上予以改善。在體系構建過程中，要結合企業實際情況，將風險管理內容融入到五要素當中，其中擴展內部環境的范圍，加入風險管理的機構及功能設置，此外將內部控制中的風險評估擴展為風險管理，將風險事項識別、評估、預警及風險事項的應對統一納入到風險管理的理念當中。基于風險管理的內部控制，要突出風險管理職能機構的作用，風險管理組織框架在整體內部控制中的布置與延伸，內部控制環境中的組織機構設置，風險管理中的風險識別，評估，建立風險矩陣及風險地圖，控制活動中的風險預警與風險應對，監督過程中的風險自評價等，都需要有落地操作執行機構，新的模式中，風險管理機構的獨立與職能定位清晰，是風險管理開展的核心所在，目前根據設計，已經將該部門的職能進行了準確定位，發揮其作用，將對內部控制的完善起到至關重要的影響。要逐漸將企業的流程管理體系作為重點進行建設，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執行監督，并可通過流程體系管理，識別各項業務的流程風險點，從而進行有效控制。在風險發生時如何處理風險，歸根到底是要有風險意識，預防意識，企業只有具備了風險管理意識，才能夠在內部控制過程中及時發現風險，評價風險，解決風險，這同時還要求管理層及員工提高自身素質，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業打造成為一個具備風險管理文化的企業。

【第3句】：基于風險管理的內部控制保障措施

（一）優化內部控制環境。首先，進行核心業務模式優化；其次，制度體系查缺補漏；再次，建立風險管理職能機構；最后，建立評價與獎懲機制。

（二）強化控制活動。加強全面預算工作的全程化管理，是提高內部控制水平的關鍵環節之一。在公司內部控制體系的建設中，通過流程管理，來完善內部控制的應用；通過信息化固化流程，來規避流程風險事項發生的可能；通過信息化的操作設計，來降低人為產生的不確定風險。

（三）監督與自評價。要保持內部審計部門的獨立性，確保內部審計工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內部審計具有較高的權威性和獨立性。實行風險管理與內部控制雙重監管，審計監察部，可對風險管理的執行進行監控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內部控制存在的風險管理問題。企業應結合自身實際情況，建立合適的內部控制評價體系，以風險矩陣，風險地圖及內部控制手冊為基礎，從內部控制、風險評估、流程風險點和外部監管等四方面建立評價內部控制機制。

參考文獻：

[1]金權，唐麗茹.論風險管理與內部控制[J].品牌，20【第15句】：【第7句】：

[2]王及源.內部控制在企業風險管理中的作用[J].企業改革與管理，20【第15句】：【第6句】：

[3]趙國糧.關于對企業內部控制與風險管理的研究[J].商，20【第14句】：【第8句】：

內部控制論文

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。下面，小編為大家分享內部控制論文，希望對大家有所幫助!

摘要：近年來，內部控制是企業研究的重點內容，隨著經濟的不斷發展，企業內部控制存在的問題日益顯現。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業內部控制的研究，在我國企業內外部環境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業的內部控制對國民經濟的發展至關重要。

關鍵詞：民營企業內部控制研究。

1民營企業現實狀況。

在我國許多民營中小企業的發展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現破產、資不抵債，能夠持續經營下去的很少。

民營中小企業在國民經濟中占據著很重要的地位，根據最近幾年政府發布調研報告顯示：我國中小企業的平均存活期限為【第3句】：7年，而國外中小企業的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優惠措施來推進中小型民營企業的發展，但中小型民營企業的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。

2民營企業內部控制存在的問題。

【第2句】：1家族式經營。

家族式經營是我國民營企業中最常見的經營管理模式，民營企業的創立者直接參與公司經營管理，企業的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現任人唯親的現象，其組織結構缺乏規范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業的發展，使企業難以吸引更多的優秀人才。

【第2句】：2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業中，其創立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業發展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。

隨著市場經濟的不斷發展，很多民營企業的內部管理人員對于現代企業管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業的發展速度，更不要說將這些管理理念運用到現代企業管理中。文化的缺失直接阻礙了企業規模的擴大，使企業失去了競爭優勢，影響企業的長遠發展。

民營企業的管理者一般缺乏創新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰略，根據內外部環境的變化制定新的發展方向。

【第2句】：3規模較小，缺乏企業文化。

民營中小企業在創立時，規模普遍較小，隨著企業的不斷發展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據有利地位，規模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現資金鏈斷裂。民營中小企業的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業很少有自己的企業文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業務知識培訓以外，為了節約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業的認同感和歸屬感。

【第2句】：4缺乏相應的風險評估措施。

我國多數民營企業并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業有風險時，多數管理人員往往根據以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。

大部分民營企業認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業的內部風險，從而忽略了外部風險。

3完善民營企業內部控制的對策。

【第3句】：1樹立現代企業價值理念。

民營中小企業應建立科學的公司治理機制，樹立現代企業價值觀念，企業高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現有家族經營模式的基礎上，引進一些職業經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業的規章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業的這些規章制度和工作流程，并要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行，并使他們之間相互監督和相互制約。

完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業經營發展的需要。

【第3句】：2拓寬管理者眼界。

企業管理者素質的高低，關系著公司今后的發展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業勝任能力，可以準確把握公司發展的大方向，以企業的可持續發展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業余時間加強學習，提升專業素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業的經營風險就會適當的減少，企業總體目標的實現就會有保障。

【第3句】：3注重企業文化的樹立、弘揚與傳承。

企業文化是一種行為文化，是企業在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態體現。企業文化對激發員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業有不同的特點，企業文化也不同。企業文化的設立應與企業發展的總體目標、經營目標、業務目標相協調，企業文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業的企業文化，使企業文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

【第3句】：4建立風險防范系統。

建立風險防范系統是企業的有效保障措施，有效的風險防范系統可以使企業在危機發生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。

民營企業更應該根據自身經營特點，經營環境和規模等實際情況建立相應的風險防范系統，防微杜漸，做好突發事件的應對策略。通過分析企業財務報表及相關經營資料，利用財務報表數據，分析出民營企業今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發現整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數據報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發生。

4結語。

民營企業在推動經濟發展過程中發揮了十分重要的作用，民營企業的健康發展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業的外部生存環境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業要想健康發展，需加強內部控制，完善內部控制系統。

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